Tratamiento fiscal de los activos intangibles y los regímenes de "Patent Box"

Abstract

La creciente importancia de los activos intangibles en la economía actual se ha visto también reflejada en el ámbito de la fiscalidad internacional. Sus especiales características hacen de éstos activos un medio por el cual las empresas pueden reducir su carga fiscal global. La localización de los mismos en jurisdicciones de baja tributación supone una menor imposición sobre los ingresos que generan. Asimismo, su difícil valoración económica facilita el traslado de beneficios desde la jurisdicción ordinaria hacia países con una menor tributación. Como respuesta, los Estados tratan de evitar la deslocalización de ciertos intangibles y de los ingresos a ellos asociados. El objeto de este trabajo es el análisis de los problemas planteados por los intangibles en la fiscalidad internacional, así como el examen de una de las políticas fiscales más significativas relacionadas con dichos activos, los denominados regímenes de “Patent Box”.

The growth in importance of intangible assets in the current economy has also been reflected in the field of international taxation. Their special feature makes them a mean by which the companies may reduce its overall tax burden. The location of these assets in low-tax jurisdictions leads to lower taxation of the income they generate. Likewise, its difficult economic valuation enables the profit shifting from ordinary jurisdiction towards countries with lower taxation. In response, the States try to avoid the offshoring of certain intangibles and its associated income. The object of this research project is to analyze the problems raised by intangible assets in international taxation, as well as the examination of one of the most significant tax policies regarding this kind of assets, the so called “Patent Box” regimes.